Ennakkoratkaisun hakeminen verosuunnittelukeinona

Mikä on ennakkoratkaisu ja miksi siitä voi olla hyötyä yrittäjälle?

Yrittäjän arjessa suurimmat veroriskit eivät synny arkipäiväisistä laskuista ja kuiteista, vaan isoista päätöksistä: yritysmuodon muutoksista, omistusjärjestelyistä, yrityskaupoista tai vaikkapa sukupolvenvaihdoksista. Silloin herää kysymys: “Miten tämä verotetaan ja uskallanko toteuttaa tämän näin?”

Verohallinnon ratkaisukäytäntö ei aina ole itsestään selvää, mutta ennakkoratkaisulla voit tuoda verotukseen ennakoitavuutta. Ennakkoratkaisu on sitova päätös siitä, miten Verohallinto tulee ratkaisemaan yksittäisen veroasian, mikäli järjestely toteutetaan hakemuksessa kuvatulla tavalla. Kun veroseuraamukset ovat tiedossa jo etukäteen, on mahdollista suunnitella omat ja yrityksensä liikkeet huomattavasti varmemmalta pohjalta.

Ennakkoratkaisu toimii myös vakuutuksena. Vaikka lain mukainen verotusmenettely olisi selvä, ennakkoratkaisu sitoo Verohallintoa. Verohallinnon on vaikeampaa myöhemmin muuttaa kantaansa, vaikka ratkaisukäytäntö muuttuisi.

Ennakkoratkaisua voikin ajatella verosuunnittelun työkaluna, sillä sen avulla yritys voi vertailla eri toteutustapoja ja valita niistä sen, joka on sekä liiketaloudellisesti että verotuksellisesti järkevin.

Verohallinnon ennakkoratkaisua miettiessä kannattaa kuitenkin huomioida ennakkoratkaisun hinta mahdollisiin seuraamuksiin verrattuna. Esimerkiksi ennakkoratkaisu osakevaihdosta maksaa 2 300 euroa, mutta veronkorotus 50 000 euron lisätystä tulosta on useimmissa tapauksissa vain 1 000 euroa. Autamme arvioimaan, onko järjestelysi veroriski tarpeeksi suuri, että ennakkoratkaisua kannattaa hakea.

Tyypillisiä tilanteita, joissa ennakkoratkaisua kannattaa hakea

Ennakkoratkaisu ei ole tarpeen kaikissa päivittäisissä verokysymyksissä. Välillä pöydälle kuitenkin tulee isoja päätöksiä tai pitkälle vaikuttavia järjestelyitä, joissa arvaamaton ratkaisulinja voi johtaa merkittäviin veroseuraamuksiin. Näitä tilanteita voivat olla esimerkiksi:

Yritysmuodon muutokset ja rakennejärjestelyt

Onko yritykselläsi edessä sulautuminen, jakautuminen, purku tai jokin muu rakennemuutos? Monissa tapauksissa yritysmuodon muutokset on säädetty veroneutraaleiksi, mutta lain määrittämien edellytysten tulee täyttyä. Verohallinnon ennakkoratkaisulla voidaan varmistaa, että veroneutraaliuden edellytykset täyttyvät juuri kyseessä olevassa tapauksessa, ja näin välttyä ikäviltä veroyllätyksiltä. Voidaan varmistua esimerkiksi siltä, ettei järjestelyä katsota verotettavaksi luovutukseksi.

Omistusjärjestelyt ja sukupolvenvaihdokset

Omistusosuuksien siirrot perheen sisällä, lahjoitukset, lahjanluonteiset kaupat, osakeannit ja holding-yhtiöiden perustaminen herättävät tyypillisesti kysymyksiä sekä tuloverotuksen että lahja- ja perintöverotuksen näkökulmasta.

Ennakkoratkaisulla voidaan etukäteen selvittää esimerkiksi se, täyttyvätkö sukupolvenvaihdoshuojennusten edellytykset ja miten suunniteltu järjestely verotetaan eri osapuolten kannalta. Samalla voidaan varmistaa, ettei omistusjärjestelyjä katsota veronkiertotarkoituksessa tehdyiksi.

Kun Verohallinnon kanta on tiedossa etukäteen, perhe tai omistajaryhmä voi suunnitella omistusjärjestelyt rauhassa ja valita mallin, joka on sekä liiketaloudellisesti että verotuksellisesti kestävä.

Yrityskaupat

Yrityskauppa on monelle yrittäjälle uran tärkein kertaluonteinen järjestely, ja sen verokohtelulla on ratkaiseva vaikutus siihen, mitä kaupasta lopulta jää käteen. Jo alkuvaiheessa on ratkaistava, toteutetaanko kauppa osakekauppana vai liiketoimintakauppana, mistä kauppahinta koostuu (esimerkiksi lisäkauppahinnat, earn-out-järjestelyt) ja millaisia veroseuraamuksia eri vaihtoehtoihin liittyy sekä myyjälle että ostajalle.

Ennakkoratkaisun avulla voidaan ennakolta varmistaa esimerkiksi se, millä perusteella kauppahinta ja sen eri erät verotetaan, onko järjestelyllä vaikutusta yhtiöön jätettyjen varojen verotukseen tai syntyykö sivuvaikutuksena muita yllättäviä veroseuraamuksia. Näin kauppakirjoja ei tarvitse allekirjoittaa toivoen parasta, vaan verotus voidaan huomioida jo neuvottelupöydässä.

Miksi haluamme auttaa sinua ennakkoratkaisun tekemisessä?

Ennakkoratkaisun suurin etu on oikeusvarmuus: tiedät jo ennen järjestelyn toteuttamista, miten Verohallinto tulee asiaa verotuksessa käsittelemään. Päätöksiä ei tarvitse tehdä mututuntumalla, vaan veroseuraamukset voidaan ottaa huomioon samalla viivalla rahoituksen, sopimusehtojen ja muiden liiketaloudellisten tekijöiden kanssa.

Tämä vähentää riskiä jälkiveroista, veronkorotuksista ja viivästyskoroista. Näin epävarmuus puretaan etukäteen, ei vasta verotarkastuksessa vuosien päästä. Hyvin suunniteltu ennakkoratkaisuhakemus on käytännössä sijoitus yrityksen verotukselliseen turvallisuuteen, pitkäjänteiseen verosuunnitteluun ja yrittäjän yöuneen, kun veroseuraamuksia ei tarvitse jännittää!